当前位置：首页 > 产品中心
矿产品开采企业纳税风险
矿产品开采企业纳税风险
从价计征资源税，企业注意两个风险点
2021年6月8日 本文以采矿企业为例，总结实务中易出现的两个涉税风险点，提示纳税人注意防范风险。 运杂费能否扣减，须看清发生环节 案例一： A公司是一家有色金属采矿企业，主营铁矿石开采并加工成精矿后销售，工艺流程大概是原矿开采并破碎、让运输企业或者个人从坑口将破 2019年1月1日 有下列情形之一的，减征或免征资源税; 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税; 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因受到重大损失 “采矿业”财税政策汇总税 屋——第一时间传递财税政策法规！2023年3月23日 1《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》进一步明确，纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当 矿山企业涉及的税费 知乎2021年6月7日 本文以采矿企业为例，总结实务中易出现的两个涉税风险点，提示纳税人注意防范风险。 运杂费能否扣减，须看清发生环节 案例一：A公司是一家有色金属采矿企业，主营铁 从价计征资源税，企业注意两个风险点税 屋——第一时间
关于资源税有关问题执行口径的公告国务院部门文件中国
财政部 税务总局 2020年6月28日 资源税应税产品（以下简称应税产品）的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。2019年12月13日 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。 近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影 矿山企业：关联交易频发生 税务合规“亮红灯”《国家税务总局关于发布〈煤炭资源税征收管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第51号）、《国家税务总局关于认定收购未税矿产品的个体户为资源税扣缴义务人的 关于发布《资源税征收管理规程》的公告2022年8月29日 根据《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2020年第34号）规定，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法 砍下“四板斧”，破解矿山资源税征管难题
衰竭期矿山享受资源税优惠条件有变化：实际开采年限变为
2020年9月30日 举例来说，一座2011年1月开始开采的矿山，设计开采年限是15年，如果按照54号文件规定，该企业到2026年才能满足实际开采年限15年的前置条件，并在提供衰竭期证 2008年10月10日 摘要：根据《国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知》 (国税发 [1994]186号)文件第一条规定，对承租或承包的企业、单位和个人，有独立的生产、经营权， 矿产品开采企业纳税评估案例税 屋——第一时间传递财税 2019年12月13日 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。关联交易频发生 税务合规“亮红灯”税 屋——第一时间传递 2023年3月23日 2季度：应交企业所得税= 利润总额（利润表）×适用税率 3年度：应纳企业所得税=当期应纳税所得额×适用税率减免税额抵免税额 矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入x补偿费费率x开采 回采率系数。 (2)费率详见《矿产资源补偿费费率表 矿山企业涉及的税费 知乎
建筑企业“甲供材”涉税风险案例分析税 屋——第一时间传递
2015年8月2日 建筑企业“甲供材”涉税风险主要表现在两个方面：一是主管税务机关的事前、事中、事后的税务监管问责风险；二是建筑企业涉税法律责任追究风险。 营业税暂行条例及其实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原2019年12月13日 作者：江澜 何园园 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。矿山企业：关联交易频发生 税务合规“亮红灯”2008年10月10日 企业基本情况 湖北省郧西县某矿业开发有限公司经营范围为铁矿开采、加工销售，小规模纳税人，适用6%的征收率计算缴纳增值税。 评估选案 该公司自2001年8月办理税务登记证件之日起至2008年4月，一直处于零申报状态铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例税 屋——第一时间 2021年6月8日 案例二： B公司经营范围和业务流程与上述A公司相同，风险分析同样按照资源税计税依据、发票开具金额和增值税申报销项金额比对口径，发现B公司申报2018至2020年资源税时，也存在资源税计税依据小于同期应税矿产品开票金额和增值税申报销项金额情形从价计征资源税，企业注意两个风险点
建筑企业：缴不缴资源税？税 屋——第一时间传递财税政策
2023年4月23日 资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品。对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式。2021年6月7日 案例二：B公司经营范围和业务流程与上述A公司相同，风险分析同样按照资源税计税依据、发票开具金额和增值税申报销项金额比对口径，发现B公司申报2018至2020年资源税时，也存在资源税计税依据小于同期应税矿产品开票金额和增值税申报销项金额从价计征资源税，企业注意两个风险点税 屋——第一时间 2019年12月26日 作者：江澜 何园园 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。风险提示：关联交易频发生 税务合规“亮红灯”2012年10月10日 企业财务人员介绍本企业是有开采权的自主开采企业，有自己的工程队，每月抵扣的进项税有炸药、油料、电力等。近期企业承包了其他资源开采企业的一些包工包料或包工不包料工程。企业财务人员问，自主开采和对外承包的工程该如何纳税？ 自主开采业务应缴开采矿产资源如何缴纳增值税和营业税？税 屋——第一时间
矿业企业面临的经营风险及防范措施百度文库
（二）矿地域政治经济环境风险及防范 矿产品贸易面临矿产品市场价格波动及地域政治经济环境风险。矿企应正确选择贸易的市场区域，营造一个多元化的进出口市场环境，通过适当拓宽矿产品经营品种和市场区域来分散风险。 （三）内控风险及防范2024年4月6日 ”该企业财务人员李凯旋说，税务部门及时推出的“正负面清单”，不仅为企业正确申报节省大量时间和精力，也为企业精准享受税收优惠政策提供指导，对照其中的“风险事项+案例+依据”可有效防范税收风险。在“清单”指引和税务人员辅导下，李凯旋对 “正负面清单”指导企业防范涉税风险资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品。对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式。关于发布《资源税征收管理规程》的公告2023年10月10日 近日，广东税务部门为纳税人精心编制了一份“正负面清单”，涵盖资源税、环境保护税、车船税、耕地占用税和烟叶税五个税种，为减少纳税人申报错误情况、正确享受税收优惠政策，韶关税务部门应用税收大数据筛选当地资源型等企业，第一时间将“正负面清单”送达纳税人，辅导纳税人用好 韶关税务：“正负面清单”助力企业 规范申报、防范风险
17个行业的税务风险分析及防控doc 254页 原创力文档
2020年9月10日 17个行业的税务风险分析及防控doc,PAGE 106 17个行业的税务风险分析及防控 煤炭开采和洗选业 前言 编写本手册的目的主要是为了帮助钢铁行业（产业链）纳税人认识、预防和控制税务风险，引导企业依法纳税，避免因没有遵循税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害等风险，降低企业的税务遵从 摘自：2019年12月13日 中国税务报 版次：07 作者：江澜 何园园近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂 矿山企业： 关联交易频发生 税务合规“亮红灯”企业官网2023年4月11日 注：根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》可知，居民企业以非货币性资产对外投资实现的资产转让所得，在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，从而实现递延缴纳企业所得税。本例中，B公司2000万元的所得可分5年平均确认，即每年确认400万元计入应纳税 矿山行业并购模式和涉税风险 知乎摘自：中国税务报 2020年09月11日版次：06 作者：梁晶晶 根据资源税法规定，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。其实，对衰竭期矿山开采出的矿产资源减征资源税，是一项施行已久的优惠政策，但在实操中，一些企业仍不能很好地理解这一税收优惠政策，从而产生税务风险。衰竭期矿山享受资源税优惠条件有变化：实际开采年限变为
矿山开采需要交哪些税百度知道
2015年8月17日 自主开采业务应缴增值税 拥有采矿权证的企业，不依靠外部力量，由本企业负责矿山开采过程中的全部事项，包括投资矿山设备、人员组织、辅助材料购进、矿石销售等一系列业务，此类业务有产品矿石产出，应当根据矿石销售额计提销项税，可以抵扣除不动产外的固定资产和符合税法规定的油料 2024年3月1日 在“清单”指引和税务人员辅导下，李凯旋对错误享受衰竭期矿山开采的矿产品资源税 优惠政策进行更正申报处理 ‘负面清单’则提醒我们‘不要做什么，怎么处理’，帮助企业规避税收风险。“正负面清单” 指导企业防范涉税风险 财税动态 出口退税 2020年9月9日 资源税改革之后，矿山企业的征税方式做出了调整，开始以矿产品的实际售价为标准进行征税，有限避免了矿山企业在资源开采中出现重视高品质、易开采矿产资源而忽视品质较低、开采难度大的矿产资源的问题，发挥出了税收调节企业开采模式的作用[1]，有利于资源税改革对矿山企业及税收的影响分析中国期刊网2014年12月22日 确定矿产品不含税定价。按原含税价作为2009年的销售价，对于A公司是不利的。增值税作为流转税具有转嫁性，是由购买者来负担的。石灰石产品一般是生产水泥产品的原材料，A公司开采的石灰石大多数销售给水泥制造企业，这些企业均为一般纳税人。新条例下警惕矿产品增值税筹划方案的风险 高顿教育
应进一步明确收购未税矿产品资源税纳税主体税 屋——第一
2011年6月29日 未税矿产品是指我国税法规定的在开采环节未缴纳资源税的矿产品，根据《资源税暂行条例》及其《实施细则》规定，独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，在向税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关不易对资源税实施控管的纳税人收购未税矿产品时 2024年3月4日 ”该企业财务人员李凯旋说，税务部门及时推出的“正负面清单”，不仅为企业正确申报节省大量时间和精力，也为企业精准享受税收优惠政策提供指导，对照其中的“风险事项+案例+依据”可有效防范税收风险。在“清单”指引和税务人员辅导下，李凯旋对 “正负面清单” 指导企业防范涉税风险2024年3月1日 转自：中国税网 作者：谢铭悦 吴伟兰 本报记者 伍美红 近日，广东韶关税务部门为纳税人编制一份“正负面清单”，涵盖资源税、环境保护税 “正负面清单” 指导企业防范涉税风险资源税新浪财经新浪网2023年3月9日 一、煤炭行业业务特点及相关税收政策 （一）煤炭行业业务特点 1、定义： 煤炭行业是指以开采煤炭资源为主的一个产业，它是国家能源的主要来源之一，也是国家经济的重要支柱之一。 我国煤炭流通行业的企业数量众多，规模偏小。 2、煤炭行业业务流程： 主要包括煤炭的开采、洗选加工、仓储 煤炭行业税务风险分析企业开采增值税
一文揭示钢铁企业采购环节的四大涉税风险 知乎
2021年5月1日 三、采购凭证无法用以企业所得税税前列支的风险 钢铁企业的原料主要是铁矿石和废钢等。废钢的来源渠道有多种，较为正规的渠道是通过大型生产加工企业购入，通常这个渠道可以获得增值税进项发票。但是这类大型企业生产过程中产生的废钢 2019年12月13日 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。关联交易频发生 税务合规“亮红灯”税 屋——第一时间传递 2023年3月23日 2季度：应交企业所得税= 利润总额（利润表）×适用税率 3年度：应纳企业所得税=当期应纳税所得额×适用税率减免税额抵免税额 矿产资源补偿费金额=矿产品销售收入x补偿费费率x开采 回采率系数。 (2)费率详见《矿产资源补偿费费率表 矿山企业涉及的税费 知乎2015年8月2日 建筑企业“甲供材”涉税风险主要表现在两个方面：一是主管税务机关的事前、事中、事后的税务监管问责风险；二是建筑企业涉税法律责任追究风险。 营业税暂行条例及其实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原建筑企业“甲供材”涉税风险案例分析税 屋——第一时间传递
矿山企业：关联交易频发生 税务合规“亮红灯”
2019年12月13日 作者：江澜 何园园 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。2008年10月10日 企业基本情况 湖北省郧西县某矿业开发有限公司经营范围为铁矿开采、加工销售，小规模纳税人，适用6%的征收率计算缴纳增值税。 评估选案 该公司自2001年8月办理税务登记证件之日起至2008年4月，一直处于零申报状态铁矿开采、加工销售企业纳税评估案例税 屋——第一时间 2021年6月8日 案例二： B公司经营范围和业务流程与上述A公司相同，风险分析同样按照资源税计税依据、发票开具金额和增值税申报销项金额比对口径，发现B公司申报2018至2020年资源税时，也存在资源税计税依据小于同期应税矿产品开票金额和增值税申报销项金额情形从价计征资源税，企业注意两个风险点2023年4月23日 资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品。对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式。建筑企业：缴不缴资源税？税 屋——第一时间传递财税政策
从价计征资源税，企业注意两个风险点税 屋——第一时间
2021年6月7日 案例二：B公司经营范围和业务流程与上述A公司相同，风险分析同样按照资源税计税依据、发票开具金额和增值税申报销项金额比对口径，发现B公司申报2018至2020年资源税时，也存在资源税计税依据小于同期应税矿产品开票金额和增值税申报销项金额2019年12月26日 作者：江澜 何园园 近期，一家从事白云石矿开采业务的企业，因关联交易存在一定的税务风险，受到主管税务机关的关注。近年来，受矿产品价格持续上涨、绿色矿山建设和资源税改革等影响，大型矿山企业大多成立了涉及行业众多的关联企业，以应对复杂的市场环境。风险提示：关联交易频发生 税务合规“亮红灯”2012年10月10日 企业财务人员介绍本企业是有开采权的自主开采企业，有自己的工程队，每月抵扣的进项税有炸药、油料、电力等。近期企业承包了其他资源开采企业的一些包工包料或包工不包料工程。企业财务人员问，自主开采和对外承包的工程该如何纳税？ 自主开采业务应缴开采矿产资源如何缴纳增值税和营业税？税 屋——第一时间